104 普考-會計 審計學概要
（D）1 下列何者為財務報表審計先天上的限制？
(A)管理當局為財務報表的編製負責
(B)查核人員被預期在每一件查核案件中發現重大不實表達
(C)查核人員須與受查者維持獨立性
(D)查核人員須對會計估計進行評估
（B）2 會計師查核報告之日期應為：
(A)資產負債表日 (B)外勤工作截止日 (C)收到客戶聲明書日 (D)給客戶查核報告日
舊公報考題
新公報 057_財務報表查核報告
查核報告日
第三十七條
查核報告日不得早於查核人員取得足夠及適切之查
核證據，並據以表示查核意見之日期。足夠及適切
之查核證據，包括有權通過財務報表者（單位或個
人）確認財務報表（包括相關附註）均已編製並聲
明對財務報表負有責任。
（C）3 執行財務報表審計時，下列有關證實程序的敘述，何者正確？
(A)在特定條件下可省略所有證實程序之執行
(B)證實程序係設計用來發現重大期後事項
(C)證實程序包含細項測試與證實分析性程序
(D)證實程序將增加查核人員對內部控制的信賴比例
（D）4 下列有關致管理當局函的敘述，何者最為正確？
(A)管理當局向查核人員確證口頭陳述的文件
(B)確認審計委任條件的文件
(C)列出內部控制重大缺失情況的文件
(D)查核人員根據查核過程觀察到的結果，提供營運改善建議給客戶的文件
（D）5 若查核人員可接受之查核風險為5%，經評估固有風險有80%、控制風險為60%，則可接受的偵查風險為多少？（計算至小數點第二位，以下無條件捨去）
(A) 2.40% (B) 6.25% (C) 8.33% (D) 10.41%
（B）6 查核人員於判斷某項風險是否為顯著風險時，不須考量下列何項？
(A)交易之複雜程度
(C)該風險是否與最近之重大經濟、會計或其他事件有關，而須特別關注
(D)與該風險有關之財務資訊衡量之主觀程度，特別是不確定性較高之衡量
哪個公報?
（B）7 下列有關錯誤與舞弊之敘述，何者錯誤？
(A)防止及偵查舞弊係受查者治理單位與管理階層之責任
(C)錯誤或舞弊可以藉內部控制制度之設計及執行予以減低但無法完全消除
(D)查核人員未能偵出因舞弊而導致重大不實表達之風險，大於未能偵出因錯誤而導致之風險
（C）8 下列何者不違反會計師職業道德規範？
(C)贈送印有執業會計師姓名、學歷、服務事項之事務所簡介刊物給客戶
參考: 2015_職業道德規範公報_中英對照版
第七條 會計師或會計師事務所從事之廣告或宣傳，應以下列事項為限，並應符合第八條之規定。
1.在各項媒體報導有關事務所開業、遷移、合併、變更組織啟事。
2.刊登招考新職員之啟事。
3.受客戶委託代為刊登之事項：
（1）招考職員。
（2）客戶權益事項之聲明。但該代為聲明事項，會計師應予查證或聲明未經查證。
4.會計師事務所之介紹內容：
（1）事務所之名稱、標識、服務事項、員工活動、組織編制、地址、電話、傳真、網址及電子信箱。
（2）事務所執業會計師姓名、照片、所屬公會會籍號碼、學歷、經歷、電話、傳真及電子信箱。
（3）事務所之服務事項。
5.會計師專業刊物，不得主動贈送給客戶以外之人，但應他人要求者，不在此限。
6.事務所信封、信紙等文具用品，得列出事務所名稱、標識、地址、信箱號碼、執業會計師姓名暨電話、電子信箱及傳真號碼。
7.發表著作時，得列出作者會計師之姓名及學經歷。
8.舉辦訓練或座談會時，不得利用訓練教材或其他文件為會計師或其事務所作不正當之宣傳。
第八條
各項廣告或宣傳，均應符合下列精神：
1.
不得有虛偽、欺騙或令人誤解之內容。
2.
不得強調會計師或會計師事務所之優越性。
3.
應維持專業尊嚴及高尚格調。
第十七條
會計師相互間介紹業務或由業外人介紹業務，不得收受或支付佣金、手續費或其他報酬。
（A）9 個別項目聲明之「重大不實表達風險」（risk
of material misstatement）的組成要素中，係由下列那二個組成要素所構成：1固有風險 2控制風險 3偵查風險 4信任風險
(A)12 (B)23 (C)34 (D)14
（C）10 查核人員應執行何種查核程序才能獲得支持查核意見之證據，其最終之決定取決於：
(A)一般公認審計準則
(B)查核工作底稿
(C)查核人員之專業判斷
(D)事務所之品質管制制度
（D）11 依據我國審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」，下列何者可能造成舞弊發生之因素？
(A)社會風氣 (B)經濟景氣 (C)同儕教導 (D)態度或行為合理化
（D）12 查核人員通常以所選用基準之某一百分比作為決定財務報表整體重大性之起點，依據審計準則公報第五十一號，以營利為目的受查者最常採用之基準為何？
(A)收入總額 (B)淨資產 (C)權益總額 (D)繼續營業單位稅前淨利
第 九 條
查核人員於訂定整體查核策略時，應決定財務報表整體重大性(Materiality for the
financial statements as a whole)。如於特定情況下，即使受查者之一項或多項特定交易類別、科目餘額或揭露事項之不實表達金額低於財務報表整體重大性，查核人員仍可合理預期該等不實表達將影響財務報表使用者所作之經濟決策，則查核人員亦應為該等特定交易類別、科目餘額或揭露事項決定適用之重大性。
決定財務報表整體重大性所使用之基準Benchmarks（相關條文：第九條）
第 十五 條
重大性之決定涉及專業判斷。查核人員通常以所選用基準之某一百分比作為決定財務報表整體重大性之起點。適當基準之辨認可能受下列因素影響：
1.
財務報表要素（例如，資產、負債、權益、收益及費損）。
2.
受查者財務報表之使用者是否有較為注重之項目（例如，為評估財務績效，使用者可能較注重利潤、收入或淨資產）。
3.
受查者之性質、所處之生命週期階段，以及所處產業與經濟環境。
4.
受查者之股權結構及籌資方式（例如，受查者若僅以負債而未以權益籌資，使用者將更注重資產及對該等資產之請求權，而非受查者之盈餘）。
5.
基準之相對波動性。
第 十六 條
查核人員依受查者之情況不同，可選擇適當之基準，例如所報導淨利之組成項目（如收入總額、銷貨毛利、費用總額及稅前淨利）、權益總額或淨資產價值。繼續營業單位稅前淨利(profit before tax from
continuing operations)通常可作為以營利為目的受查者之基準。如繼續營業單位稅前淨利之波動過大，則其他基準可能較為適當，例如銷貨毛利或收入總額。
（A）13 依審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」規定，查核人員通常假設下列何項交易存有舞弊風險？
(A)銷貨收入 (B)發行海外證券 (C)購置固定資產 (D)銀行融資
收入認列之舞弊風險
第五十九條
財務報導舞弊(fraudulent financial reporting)所產生之重大不實表達(Misstatements)，通常係因高估收入（例如，提前認列收入或記錄虛假收入）或低估收入（例如，不當延遲認列收入）所致。因此，查核人員通常假設收入認列存有舞弊風險(Fraud risk)，並考量何種收入之類型或交易之方式可能會導致此等風險。有關收入認列之舞弊風險係屬重大風險，查核人員應依第五十六條及第六十條之規定處理。附錄一釋例三包括收入認列舞弊之例示。查核人員如認為收入認列並未存有導因於舞弊之重大不實表達風險，則應依第一○五條之規定辦理。
第五十六條
查核人員於辨認並評估整體財務報表及個別項目（包括交易類別、科目餘額及揭露事項）聲明之重大不實表達風險時，均應辨認並評估導因於舞弊之重大不實表達風險。該等風險若經評估係導因於舞弊，則屬重大風險。因此，查核人員應評估受查者相關控制之設計（包括相關之控制活動），並確定其是否付諸實行。
第六十條
查核人員應就導因於舞弊之重大不實表達風險之評估結果，決定整體查核對策，並設計及執行進一步之查核程序，該等查核程序之性質、時間及範圍，應足以因應對個別項目聲明所評估之風險。
第一○五條
查核人員通常假設收入認列存有舞弊風險，如其結論未能支持該假設，則應將理由作成書面紀錄。
（B）14 下列那項投資之「期後事項」，較可能提供查核人員有關受查者管理階層公允價值衡量是否適當之查核證據？
(A)有活絡市場證券投資於資產負債表日後之收盤價
(B)無活絡市場證券投資於資產負債表日後短期內出售之價格
(C)上市股票選擇權之期後平倉價格
(D)遠期外匯交易合約之期後結清損益
舊公報 考題
第四十二號 公平價值衡量與揭露之查核
(105.1.1起，依56號公報處理)
56: 會計估計與相關揭露之查核
（C）15 查核人員取得受查客戶所提供之應收帳款帳齡分析表之主要目的為何？
(A)評估賒銷之控制活動
(B)測試已記錄銷貨之正確性
(C)評估應收帳款之損失
(D)驗證已記錄應收帳款之存在性
（C）16 函證存放在外的存貨，能提供下列那一類管理當局聲明的確信？
(A)評價 (B)完整性 (C)存在性 (D)表達與揭露
第十三條
財務報表之聲明可分為五類：
1.
存在或發生
2.
完整性
3.
權利與義務
4.
評價或分攤
5.
表達與揭露
函證可提供上述聲明有關之查核證據，惟其證據力因不
同之特定聲明而異。
例如，函證可提供應收帳款在特定日期存在之證據，但通常無法提供與評價聲明有關之證據，因函證無法要求債務人提供其是否有能力清償債務之詳細資訊。
另如寄銷之函證可提供其存在及權利與義務聲明之證據，但無法提供與評價聲明有關之證據。
（B）17 內部稽核人員進行遵循審計（compliance
auditing）的內容不包括下列何者？
(A)國家相關法規的遵循情況
(B)國際產業標準的遵循情況à作業審計
(C)組織內部政策、經營計畫或財務計畫的遵循情況
(D)組織簽訂各類合約的遵循情況
