106 地方政府特考三等-財稅行政 稅務法規
（D）1 請依納稅者權利保護法規定，判斷下列租稅規避行為，何者錯誤？
(A)租稅規避係濫用法律形式的行為
(B)租稅規避應按實質上經濟利益相當之法律形式課稅
(C)稅捐稽徵機關應就租稅規避要件事實負擔舉證責任
(D)稅捐稽徵機關得就補繳稅款加徵25%滯納金 15%
7:3
納稅者基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，以非常
規交易規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為
租稅規避。稅捐稽徵機關仍根據與實質上經濟利益相當之法律形式，成立
租稅上請求權，並加徵滯納金及利息。
7:4
前項租稅規避及第二項課徵租稅構成要件事實之認定，稅捐稽徵機關就其
事實有舉證之責任。
…
第三項之滯納金，按應補繳稅款百分之十五計算；
（C）2 臺中公司於96年短漏報出廠貨物數量，97年遭稽徵機關查獲並裁處補徵稅額5倍之罰鍰，98年12月貨物稅條例修正為處1倍至3倍罰鍰。本件因臺中公司提起行政救濟，尚未確定，請問本件罰鍰應如何裁處？
(A)本件違章發生於96年，應適用行為時規定
(B)本件違章裁處於97年，應適用裁處時規定
(C)本件尚未確定，應適用最有利於臺中公司之規定
(D)本件尚未確定，稽徵機關得選擇適用新舊法規定
稅捐稽徵法 38
本條中華民國100年一月十日修正施行前，經復查、訴願或行政訴訟程序
終結，稅捐稽徵機關尚未送達收入退還書、國庫支票或補繳稅款繳納通知
書之案件，或已送達惟其行政救濟利息尚未確定之案件，適用修正後之規
定。但修正前之規定有利於納稅義務人者，適用修正前之規定。
（A）3 花蓮公司因會計作業疏失，就一筆5,000萬元銷售（未含稅），逾期一個月才開立發票給買受廠商，稽徵機關查獲後，因未涉及逃漏稅，擬以未依規定給與憑證之規定論處，則本件最高可裁處罰鍰多少？
(A)100萬元 (B)250萬元 (C)500萬元 (D)本件僅過失非故意，應免罰
Min (5,000萬*5%, 100萬)
（D）4 下列何者為娛樂稅之納稅義務人？
(A)保齡球館經理
(B)電影院負責人
(C)舉辦路跑活動的機關團體負責人
(D)音樂會購票入場的聽眾
娛樂稅係就特定娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動按其所收票價或收費額課徵，屬特種銷售稅。娛樂稅與其他各稅最大的不同在於納稅義務人是出價娛樂的人，但是由提供娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動的業者或舉辦人代徵。
（A）5 依我國現行稅法規定，個人取得下列何項所得應併入綜合所得總額課稅？
(A)大陸的薪資所得
(C)美國的薪資所得
納稅義務人如有取得大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得計算繳納綜合所得稅。
臺灣人民若有香港或澳門來源所得，除所得基本稅額條例另有規定者外，依香港澳門關係條例第28條第1項規定，其香港或澳門來源所得免納所得稅。
（C）6 下列何者免列入員工之所得？
(B)職工福利金 ???
(C)伙食津貼，每月2,400元以下
公教人員子女教育補助費及獎學金是否要課徵綜合所得稅？
公教人員子女的教育補助費要課稅，獎學金則免稅，兩者的區分說明如下：
l 獎學金的發給，是以在學校的學業和操行成績達到特定標準為條件，可以免稅；
l 子女教育補助費則是根據在學的子女人數發給，沒有特別的獎勵條件，是屬於薪資的一種，要合併薪資所得課稅。
非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用，例如營利事業對員工醫藥費之補助給付，係屬營利事業對員工之補助費性質，依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定，屬於薪資所得中各種補助費之一種，應計入員工薪資所得課稅。
（C）7 個人出售民國105年以後取得之房地產，有關所得稅的課徵，下列何者錯誤？
(A)課稅所得之計算，不得減除當次交易應納之土地增值稅
(B)課稅所得之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除取得時之原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額
(D)課稅所得不併計綜合所得總額
第 14-6 條
個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵
機關得按成交價額百分之五計算其費用。
（D）8 逢大公司於106年1月1日購入成本350萬元之乘人小客車，採用平均法按照規定耐用年限5年提列折舊、殘值估計50萬元，請問逢大公司結算申報106年營利事業所得稅時，應列報折舊費用為多少？
(A)600,000元 (B)416,667元 (C)400,000元 (D)428,571元
營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，自93年1月1日起新購置者，以不超過新臺幣250萬元為限；超提之折舊額，不予認定。
前述所稱超提之折舊額之計算公式如下：
依實際成本提列之折舊額×(1-成本限額/實際成本)＝超限折舊額
實際折舊額 = (350 – 50) / 5 = 60
超限折舊額 = 60*(1 – 250/350)
列報折舊費用 = 60 – 60*(1 – 250/350) =
60*250/350 = 42.85714萬
（C）9 所得稅法令關於製造業耗用原料之查核規定，下列何者錯誤？
(A)製造業生產帳證紀錄完整，其耗用數量准按核實認定
(B)原料耗用超過同業通常水準，超過部分應提出正當理由
(D)若無同業通常水準，得按該事業上年度核定情形核定之
營所稅查核準則
第 58 條
製造業已依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法設置帳簿，平時
對進料、領料、退料、產品、人工、製造費用等均作成紀錄，有內部憑證
可稽，並編有生產日報表或生產通知單及成本計算表，經內部製造及會計
部門負責人員簽章者，其製品原料耗用數量，應根據有關帳證紀錄予以核
實認定。
製造業不合前項規定者，其耗用之原料如超過各該業通常水準；超過部分
，除能提出正當理由，經查明屬實者外，應不予減除。
前項各該耗用原料之通常水準，由主管稽徵機關會同實地調查，並洽詢各
該業同業公會及有關機關擬訂，報請財政部核定；其未經核定該業通常水
準者，得比照機器、設備、製造程序、原料品質等相當之該同業原料耗用
情形核定之；其無同業原料耗用情形可資比照者，按該事業上年度核定情
形核定之。但上年度適用擴大書面審核者除外，若無上年度核定情形，則
按最近年度核定情形核定之；其為新興事業或新產品，無同業原料耗用情
形及該事業上年度核定情形可資比照者，由稽徵機關調查核定之。
（B）10 依照現行所得稅相關法律規定，下列何者為個人的免稅所得？
(B)出售國內未上市股票減除取得成本，獲利500萬元
自105年1月1日起證券交易所得停止課徵所得稅。
「所得基本稅額條例」規定應計入個人基本所得額的項目包含海外所得(非中華民國來源所得及香港澳門來源所得)。
個人取得統一發票或公益彩券中獎獎金，在每聯（組、注）獎額超過2,000元時，要按給付全額扣繳20%，當每聯（組、注）獎額不超過2,000元時，是不用扣繳的。這項獎金是採用分離課稅，所以不必再計入綜合所得總額申報課稅，而所扣繳的稅款也不能夠抵繳或申請退還。
一般民眾誤以為只要是郵局給付之利息都屬於免稅所得，惟依據郵政儲金匯兌法規定，個人於郵局開立存簿儲金帳戶，存款本金在新臺幣100萬元以下者，按活期儲金利率給付利息，此部分利息屬於免稅所得，但存款本金超過100萬元以上部分，郵局不給付利息；另外，若以定期存款方式存入郵局，經按定期存款利率給付之利息，則屬於應稅利息所得，郵局須依規定辦理扣繳稅款，民眾亦須按實申報綜合所得稅。
（B）11 個人對下列何者所為之捐贈，列舉扣除額不受金額之限制？
(A)私立大學 (B)國立大學 (C)財團法人醫療院所 (D)財團法人學術研究中心
（C）12 總機構在境內的新北公司於105年5月購入位於新竹的廠房土地，持有未逾1年即出售，關於該筆財產交易所得之說明，下列何者正確？
(C)該筆財產交易所得應併入105年度營利事業所得額計稅
(D)該筆財產交易所得應納稅額應減除已納之土地增值稅
（B）13 依據司法院釋字第745號解釋，現行所得稅法關於薪資所得之計算，僅許減除定額之薪資所得特別扣除額，不許列舉減除其他必要費用，違反什麼憲法原則？
(A)租稅法定原則 (B)平等權保障原則 (C)租稅優惠衡平原則 (D)稽徵經濟原則
與憲法第7條平等權保障之意旨不符
（B）14 自106年5月1日起，境內無固定營業場所的境外公司，銷售電子勞務予境內自然人者，該筆銷售之營業稅納稅義務人為何人？
(A)買受電子勞務的消費者
(B)銷售電子勞務的境外公司
(C)經手款項支付的金融機構
(D)銷售方無固定營業場所，並無納稅義務
（B）15 下列貨物或勞務的銷售，何者應徵營業稅？
(A)醫院提供住院病患的膳食
(B)私人補習班販售的教材、講義
第 8 條
下列貨物或勞務免徵營業稅：
三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
（B）16 營業人以其產製貨物轉供酬勞員工，成本1萬元，售價2萬元。下列何者正確？
(A)免開立統一發票
(B)有銷項稅額1,000元 20,000*5%
(C)有進項稅額500元
(D)應認列職工福利10,500元
（D）17 假設: 1關稅完稅價格; 2進口稅捐; 3貨物稅，則進口應徵貨物稅之貨物，其營業稅額應如何計算？
(A)（1＋2）× 營業稅稅率 (B)（1＋3）× 營業稅稅率
(C)（2＋3）× 營業稅稅率 (D)（1＋2＋3）×
營業稅稅率
第 20 條
進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅後之數額，依第十條規定之稅率計算
營業稅額。
前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，按前項數額
加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額後計算營業稅額。
（B）18 下列何者得設算進項稅額並扣抵銷項稅額？
(B)購入並銷售二手機車
第 19 條
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
（C）19 自106年5月12日起，贈與稅之課徵稅率為何？
(A)單一稅率10% (B)單一稅率15%
(C)2,500萬元以下者，課徵10% (D)5,000萬元以下者，課徵10%
（A）20 張三103年買入一塊公共設施保留地，買入時實價登錄300萬元，公告現值250萬元，106年10月贈與女兒，公告現值280萬元，應以多少金額計入贈與總額？
(A)0元 (B)250萬元 (C)280萬元 (D)300萬元
C選項應該可以
依照都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地因夫妻間、直系血親間的贈與而移轉，免納贈與稅，但是仍然應該列入贈與總額計算贈與價值後，再從「扣除額」這一欄以同樣的金額減除。
（D）21 張先生105年綜合所得總額2,000萬元，當年分別贈與育幼院200萬元及兒子300萬元。對於此兩筆金額，有關課稅規定為何？
(A)一年贈與總額超過免稅額220萬元，故應課贈與稅28萬元
(B)一年贈與總額低於2,500萬元，故應課贈與稅50萬元
(C)申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額400萬元，另應課贈與稅8萬元
(D)申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額200萬元，另應課贈與稅8萬元
列舉扣除額 捐贈的上限 = 2,000萬*20% = 400萬，實際捐200萬。
贈與稅，2,500萬以下，@10%，贈與稅的免稅額為每年220萬元，(300 – 220)*10% = 8萬。
（D）22 私人捐贈土地予財團法人興辦社會福利事業，核定免徵土地增值稅，若受贈的財團法人怠於按捐贈的使用土地者，下列何者並非其法律效果？
(A)補徵應納土地增值稅
(B)處應納土地增值稅二倍之罰鍰
(C)撤銷原免徵土地增值稅之處分
第 55-1 條
依第二十八條之一受贈土地之財團法人，有左列情形之一者，除追補應納
之土地增值稅外，並處應納土地增值稅額二倍之罰鍰：
一、未按捐贈目的使用土地者。
二、違反各該事業設立宗旨者。
三、土地收益未全部用於各該事業者。
四、經稽徵機關查獲或經人舉發查明捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地
之利益者。
（C）23 李四就名下一筆土地成立自益信託，並移轉予受託人陳會計師，關於該筆信託土地應如何計算地價稅？
(A)若用途供李四住宅自用，適用千分之二稅率
(B)適用單一稅率千分之十
(C)合併李四在同一轄區內所有之土地計算地價總額
第 3-1 條
土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅
義務人。
前項土地應與委託人在同一直轄市或縣 (市) 轄區內所有之土地合併計算
地價總額，依第十六條規定稅率課徵地價稅，分別就各該土地地價占地價
總額之比例，計算其應納之地價稅。但 …
（C）24 下列何種貨物，並不是從價徵收貨物稅？
(A)稀釋天然果汁 (B)大貨車橡膠輪胎 (C)液化石油氣 (D)冷暖氣機
（C）25 下列何項機動車輛，依現行貨物稅條例規定，應徵收貨物稅？
(A)消防車 (B)垃圾車 (C)油電混合動力車輛 (D)完全以電能為動力之電動車輛
財政部北區國稅局表示，為響應綠色環保，達成節能減碳目標，並提高民眾購買電動車之意願，自106年1月28日起至110年12月31日止，購買完全以電能為動力之電動車輛並完成新領牌照登記者，依下列規定徵免該等車輛應徵貨物稅：…
