104 地方政府特考四等-會計 審計學概要
三、請根據審計準則公報第43號，回答下列問題：
(一)舞弊係一廣泛法律概念，查核人員所需關注之舞弊行為為何？（2分）
(二)查核人員為獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊，應執行風險評估之程序為何？（8分）
舞弊係一廣泛法律概念，惟查核人員所須關注之舞
弊行為，僅指會造成財務報表重大不實表達之舞弊。
查核人員對於舞弊是否確實發生不負法律判定之責任【補充: 由法院或行政機關來判定是否確實發生舞弊】。
第三十二條
依審計準則公報第三十二號「內部控制之考量」及
第三十七號「對受查者事業之瞭解」之規定，查核
人員為瞭解受查者之事業及其內部控制，應執行風險評估程序。
查核人員為獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊，應執行風險評估之程序如下：
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【查詢M層】查詢受查者管理階層、治理單位、內部稽核及其他適當人員，以瞭解治理單位如何監督管理階層對舞弊風險之辨認與因應，及相關用以降低該等風險之內部控制。
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補習班補充: 查核人員依其目的，可能採用之詢問方式，包括: 蒐證式詢問(informational inquiry)、評估式詢問(assessment inquiry)、交叉式詢問(interrogative inquiry)。
l 【Fraud risk factors】考量可能造成舞弊之風險因子是否存在。
l 【Analytical procedures】考量執行分析性複核所發現之任何不尋常或非預期之關係。
l 【Other info】考量其他有助於辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊。
