美國證券投資稅務問題--外國人解惑篇
2013年05月02日 05:29 北京新浪網
一般來說，股票獲利分成兩種：第一種是資本利得(capital gains?)，就是買賣股票所賺到的差價；另一種則是股利所得，指的是投資人持有股票後，公司分配的利息，又稱現金股利。美國政府為了鼓勵其他國家的投資人投資美股，外國人投資美股，可以免繳資本利得稅【在台灣，個人證所稅是自2016年1月1日起停徵】。
基本上，非居住美國的外國人投資註冊地為美國的金融商品如美股、ETF等，只要填寫 W-8BEN 表格給券商，就不用煩惱美國的稅務問題了。但是還是有很多投資人對於美國券商所寄發的各種表格有疑問，在此簡單解釋：
資本利得稅：首先你必須填寫一張美國的W-8BEN表格，代表這個帳戶屬於外國投資人，可免徵資本利得稅，並且在一個月內寄回去，如此你就可以不必繳交資本利得稅。通常開戶時券商就會直接給你，譬如投資人在美國網路券商SogoTrade開戶，中文客服就會主動詢問是國際還是美國帳戶，並寄上所需表格，當然一定就有W-8BEN。
股利所得：股利方面美國政府會預先課30%稅，不論你是美國人還是外國人，這部分通通都要繳稅。舉例來說，假設你投資蘋果電腦，蘋果決定進行$ 1的配息，那麼美國政府將會先課30%，也就是0.3元的稅，投資人實際拿到的是0.7元的股息。爲什麼外國人也要繳交股利所得稅？因為這份配息是來自美國公司，所以任何人都需繳稅，且無法以報稅的方式取回。
什麼是Form 1042-S？每年美國券商都會寄發總結前一年的所得與預扣稅款狀況的Form 1042S表格。這份表格會分別以紙本與PDF檔寄出。大多是在二月底寄出，上面會清楚的列出所有派發的股利、利息，適用稅率以及預扣稅款。
Who
Must File Form 1042-S,
Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding【類似扣繳憑單】
Every withholding
agent must file an information
return, Form 1042-S, Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to
Withholding, to report amounts paid to foreign persons that are described under
Amounts Subject to NRA Withholding and Reporting, even if you did not withhold any tax. Refer to Amounts Not Subject
to NRA Withholding and Withholding.
Form 1040NR：1040是美國一般家庭用的報稅表格，加上NR表示 Non-Resident非美國居民，通常只有股利收入才需要填寫完整版的1040NR。
W-7【Form W-7,
Application for IRS Individual Taxpayer
Identification Number】：外國人第一次報稅，需要填寫W-7表格申請 Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)，以便於管理追蹤。填寫 W-7 表格方法：
1. 申請個人報稅識別號碼 ITIN 號碼。
2. 勾選 b Nonresident
alien filing a U.S. tax return
填寫個人基本資料地址。
3. 第七項 Other Information→6d Identification document(s) submitted這欄，選擇證明檔案。個人證明檔案有二種方法，A. 護照正本 B. 護照影本公證。
報稅最後一步。填好的 W-7、1040-NR、1042-S(券商年度配息表)，連同護照檔案，郵寄美國國稅局。
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