搞懂股票稅額扣抵率 報稅笑呵呵
2016-05-10 07:12:14 聯合報 記者孫中英／台北報導
上市櫃公司已陸續發布配股配息政策，很多投資人都會跟著股利配發數字調整持股。富邦證券建議投資人，投資高股息股票前，最好搞懂稅額扣抵率，但買股票也不能只依「配息率」選股，應了解公司基本面，以免賺到股利卻賠了股價。
富邦證表示，在兩稅合一架構下，公司所得分配給個人股東時，股利總額要併入個人股東所得申報，公司所繳的所得稅，也會分配給個人股東，扣抵其應納稅額。但自104年1月1日起，中華民國境內居住的個人股東「可扣抵稅額」改為「減半扣抵」。
富邦證說，個人股東可扣抵稅額計算公式為「股利淨額×稅額扣抵比率×50%」，個人股東取得已減半的可扣抵稅額可全數扣抵個人應納稅額。因此，想參與除息(領息）的個人股東，最好搞懂「稅額扣抵比率」及「可扣抵稅額數字」。
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可扣抵稅額 = 股利淨額@稅額扣抵比率@50%
股利淨額是公司宣告的
股利總額是淨額 + 可扣抵稅額
補充保費 = 總額@rate
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以富邦金為例，若投資人持有富邦金3萬股，今年分派2元現金股利，現金股利6萬元，假設富邦金股利發放通知書上載明盈餘分配稅額扣抵比率為12.69%(此為103年度實際數釋例)，則「可扣抵稅額」為3807元(6萬[股利淨額] × 12.69% x 50%)，股利淨額6萬元加上可扣抵稅額後為6萬3807元，即「股利總額」。
富邦證表示，自今、105年1月1日起健保補充保費費率已從2%降為1.91%，以前述例子，投資人要繳的二代健保補充保費為1219元（63807元[股利總額]×1.91%），在扣繳二代健保補充保費後，投資人實際入帳的現金股利為5萬8781元（6萬[股利淨額]-1219）。
不考慮股價變動及健保補充保費是否增加扣除額情況，以前述案例來看，投資人這筆所得，若適用12%綜所稅邊際稅率，則增加所得稅成本為6萬3807[總額]×12%=7657元，因可扣抵稅額只有3807元，等於次年5月申報時要多繳3850元（7657-3807）。若投資人適用稅率5%，增加所得稅成本為3190元[63,807@5%]，次年報稅可退稅617元。
