金融工具大變革--談IFRS 9
經營模式business model
IFRS
9金融資產分類決策圖【可複習用】
除列時，這個有點複雜 背後邏輯是?
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some: 其他綜合損益OCI金額不重分類至損益
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others: 可重分類
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對於屬權益工具之股票投資（如普通股），企業可於原始認列時指定公允價值變動列入OCI，惟該等金額將不會重分類至損益。作此指定之股票投資亦無須評估減損。
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【e.g. 策略目的持有上下游的股份】
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但在某些情況下，企業持有其他公司所發行的權益工具（如普通股股票）並非以產生投資報酬為目的，例如為了策略目的而持有上游供應商或下游經銷商的股份。像這樣非以投資獲利為目的而持有的權益工具投資，雖按公允價值衡量，但將其公允價值變動數納入當期損益中恐混淆報表使用者對於企業營運績效的判斷，因此IFRS 9 允許企業將此類投資的公允價值變動數表達於OCI中。但要特別注意的是，企業一旦選擇將權益工具投資公允價值變動數表達於OCI中，之後即使出售權益工具亦不得將累積於OCI之公允價值變動數重分類至損益，僅有股利收入會影響企業損益。換句話說，企業在一開始購入股票時就必須思考清楚，究竟是要讓營運績效持續隨著股票價值上下波動，還是將這類波動永遠地排除在企業淨利之外，一經選定就不能再更改(irrevocable)。
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但依現行（IAS 39）選擇權時間價值會造成避險無效性，因此通常不納入避險會計適用。
在IFRS 9，為了讓這類避險成本在財報中的表達更貼近風險管理觀點，相關會計處理修改如下：
l 選擇權時間價值作為避險成本處理
l …
