【審計】MCQ

106 高考三級-績效審計

（C）1.依照審計準則之規範，繼任會計師應該要求客戶授權前任會計師，允許繼任會計師複核下列何種文件？①審計委任書②工作底稿

(A)①② (B)僅① (C)僅② (D)二者皆非

查不到公報原文

（D）2.查核人員雖依一般公認審計準則執行查核工作，但基於下列原因導致會計師僅能合理確信，下列原因何者錯誤？

(A)查核工作需要依賴專業判斷

(B)查核工作是以抽查方式實施

(C)受查者內部控制受先天限制

(D)查核人員所取得的大部分證據，其性質通常具說服力及結論性

參考

043_查核財務報表對舞弊之考量

第二一條

查核人員應依一般公認審計準則執行查核工作，以合理確信財務報表整體並無因舞弊或錯誤所導致之重大不實表達。查核人員雖經依一般公認審計準則執行查核工作，但基於下列原因仍無法絕對確信必能發現財務報表之重大不實表達：

l   查核工作需要依賴專業判斷。

l   查核工作係以抽查方式實施。

l   受查者內部控制受先天限制。

l   查核人員所取得之大部分查核證據，其性質通常僅具說服力，而不具結論性。

（A）3.下列選項中，何者並非屬於控制環境的一部分？

(A)職能分工 (B)正直與道德觀 (C)管理哲學及經營型態 (D)人力資源政策

職能分工(Segregation of duties)屬於控制作業(Control activities)。

控制環境(Control environment):

l   Integrity and ethical values (正直與道德觀).

l   Management philosophy and operating style (管理哲學及經營型態).

l   Organizational structure.

l   Assignment of authority and responsibility.

l   HR policies and practices (人力資源政策).

l   Competence of personnel.

參考: #48附錄一 內部控制組成要素

（B）4.會計師如推斷管理階層採用繼續經營會計基礎係屬適當，惟存在重大不確定性，但管理階層並未於財務報表中作適當之揭露，故決定出具保留意見。於查核報告中，有關受查者繼續經營不確定事項或情況之說明應置於何段？

(A)保留意見段

(B)保留意見之基礎段

(C)繼續經營有關之重大不確定性段

(D)強調事項段

參考:

#61_繼續經營

財務報表未對重大不確定性作適當揭露

第二十一條

財務報表未對重大不確定性作適當揭露時，會計師應：

1.      依案件之情況表示保留意見或否定意見。

2.      於查核報告之保留（或否定）意見之基礎段，敘明受查者繼續經營之能力存在重大不確定性，惟財務報表未適當揭露此事實。

附錄一

情況二

會計師查核報告

甲公司（或其他適當之報告收受者）公鑒：

保留意見

甲公司民國一○五年十二月三十一日及民國一○四年十二月三十一日之資產負債表，暨民國一○五年一月一日至十二月三十一日及民國一○四年一月一日至十二月三十一日之綜合損益表、權益變動表、現金流量表，以及財務報表附註（包括重大會計政策彙總），業經本會計師查核竣事。

依本會計師之意見，除保留意見之基礎段所述須揭露資訊之遺漏外，上開財務報表在所有重大方面係依照商業會計法中與財務報表編製有關之規定、商業會計處理準則暨[適用之財務報導架構]編製，足以允當表達甲公司民國一○五年十二月三十一日及民國一○四年十二月三十一日之財務狀況，暨民國一○五年一月一日至十二月三十一日及民國一○四年一月一日至十二月三十一日之財務績效及現金流量。

保留意見之基礎

如財務報表附註X所述，甲公司之銀行借款新台幣×××元已於民國一○四年十二月十九日到期，但甲公司尚未支付且未能對該借款取得再融資或其他替代融資。該等情況顯示甲公司繼續經營之能力存在重大不確定性，惟財務報表未揭露此重大不確定性。

本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行查核工作。本會計師於該等準則下之責任將於會計師查核財務報表之責任段進一步說明。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與甲公司保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示保留意見之基礎。

管理階層對財務報表之責任

[參見審計準則公報第五十七號「財務報表查核報告」附錄一情況三之例示]

會計師查核財務報表之責任

[參見審計準則公報第五十七號「財務報表查核報告」附錄一情況三之例示]

××會計師事務所

會計師：（簽名及蓋章）

××會計師事務所地址：

中華民國一○六年×月×日

（D）5.下列那一個項目的查核，最不可能成為關鍵查核事項（key audit matters，KAM）？

(A)重大的資產減損

(B)購併交易

(C)銷貨的認列

(D)因匯率變動，導致應收帳款產生重大的匯兌損失

常見之關鍵查核事項，包含商譽之減損、金融資產（含應收款）與非金融資產（含固定資產）之評價與減損、收入認列之風險（包含舞弊與非舞弊）、所得稅與遞延所得稅之估列、存貨評價損失之估列、負債與訴訟及理賠損失之估列、重大企業購併事件、停業或處分重要營業部門、管理階層踰越控制之風險、受查者更換資訊系統之風險等。

From: 審計準則公報第五十八號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之內容、影響與建議

（D）6.依審計準則公報第57號「財務報表查核報告」之規定，下列有關查核報告的敘述何者錯誤？

(A)對上市（櫃）公司及非上市（櫃）公司財務報表所出具之查核報告有所區別

(B)上市（櫃）公司財務報表所出具之查核報告一定會有關鍵查核事項段

(C)不再有修正式無保留意見之查核報告

(D)對未上市（櫃）之金融保險公司財務報表所出具之查核報告通常不會有關鍵查核事項段

關鍵查核事項

第二十五條

會計師查核上市（櫃）公司整份一般用途財務報表時，應依審計準則公報第五十八號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之規定，於查核報告中溝通關鍵查核事項。

關鍵查核事項（相關條文：第二十五條）

第五十五條

法令可能規定會計師應就某些非上市（櫃）之個體（例如，涉及公眾利益之銀行及保險公司）之查核案件，溝通關鍵查核事項。

第五十六條

除上市（櫃）公司及第五十五條規定之受查者外，會計師經考量受查者之業務性質與規模，認為涉及眾多且廣泛利害關係人之利益者，亦可能決定溝通關鍵查核事項。

（C）7.在執行查核抽樣時，樣本量與下列何者的關係係屬正確？

(A)與可容忍誤述呈正比 (B)與預期母體偏差率呈反比

(C)與信賴水準呈正比 (D)與母體大小呈反比

l   樣本量

l   與信賴水準呈正比

l   與母體大小呈正比

l   與可容忍誤述呈反比

l   與預期母體偏差率呈正比

證實測試中的查核抽樣

…

3. 可容忍誤述（Tolerable Misstatement, TM）

科目餘額在被認定有重大誤述之前，所能夠接受的最大錯誤金額或是程度，即為TM，或稱之為重大性水準。

4. 預期母體誤述（Anticipated Misstatement, AM）

審計人員對於科目餘額內誤述的預期。過高的預期誤述將不必要地增加樣本量【所以正相關】，惟此類預期誤述大小涉及經驗、對於客戶的瞭解與專業判斷。

（B）8.下列何項查核證據最具說服力？

(A)客戶之已做順序編號的銷貨單

(B)銀行對帳單

(C)客戶聲明書

(D)受查者內部編製有關成本分配之支持性文件

（A）9.查核人員執行分析性程序時，發現當期的毛利率百分比與去年相比減少了50%。下列何者是查核人員最可能採取之因應程序？

(A)調查受查者的銷貨成本是否計算錯誤

(B)協助管理階層開發毛利率更高的新產品

(C)出具繼續經營有疑慮之查核意見

(D)建議受查者於財務報表中揭露，以減輕投資者的擔憂

（C）10.重大不實表達風險係指︰

(A)控制風險和可接受查核風險的結合 (B)固有風險和偵測風險的結合

(C)固有風險和控制風險的結合 (D)固有風險和可接受查核風險的結合

（A）11.有關查核過程中所發現之不實表達，下列敘述何者錯誤？

(A)查核人員只要累計重大不實表達即可，不用累計不重大之不實表達

(B)除了顯然微小之不實表達外，查核人員應累計重大及不重大之不實表達

(C)查核過程中所發現之不實表達，可分為實際不實表達、判斷性不實表達及推估不實表達

(D)不同會計項目餘額所發現之高估不實表達及低估不實表達不得相互抵銷【查不到原文】

參考 #52 查核過程中所辨認不實表達之評估

第 四 條

除不實表達屬顯然微小(clearly trivial)者外，查核人員應累計查核過程中所辨認之不實表達。

第 十七 條

將不實表達分類為實際不實表達(Factual misstatements)、判斷性不實表達(Judgmental misstatements)及推估不實表達(Projected misstatements)，可能有助於查核人員評估查核過程中所累計不實表達之影響及與管理階層及治理單位溝通該等不實表達。

（A）12.有關控制測試中的統計抽樣，下列敘述何者正確？

(A)除非母體不大，否則母體大小對決定樣本量只有很小或幾乎沒有影響

(B)除非母體不大，否則母體偏差率對決定樣本量的影響極小，甚至沒有影響

(C)在特定最大可容忍偏差率下，當預期母體偏差率增加時，則應選取較少的樣本

(D)在特定最大可容忍偏差率下，當預期母體偏差率下降時，則應選取較多的樣本

Wiley:

Expected population deviation rate (預期母體偏差率) (+)à樣本量 (+)

（B）13.下列那一項不屬於一般控制（general control）？

(A)程式設計師和電腦操作員之間的職責分工

(B)電腦執行驗證輸入的正確性

(C)電腦系統有穩定的備用電源

(D)有適當的電腦程式操作說明

（C）14.依審計準則公報第45號「查核工作底稿準則」之規定，下列有關查核工作底稿的敘述何者錯誤？

(A)查核工作底稿的彙整及歸檔通常在查核報告日後60天內完成

(B)彙整查核工作底稿後原則上即不得新增或修改查核工作底稿

(C)查核工作底稿的所有權屬會計師事務所，非屬會計師個人所有【錯在哪?】

(D)如無特殊情況，查核工作底稿的保管年限，自查核報告日起算不短於5年

第三六條

查核工作底稿之檔案彙整及歸檔應及時為之，通常於查核報告日後60天內完成。

第三八條

查核工作底稿之保管年限，自查核報告日起算不短於五年，但如聯屬公司合併報表之查核報告日較晚，則自聯屬公司合併報表之查核報告日起算。

第 十六 條

查核工作底稿之所有權，除法令或會計師事務所內部契約另有規定者外，屬於會計師事務所。

會計師事務所及其人員對於查核工作底稿，應盡善良保管之責任，除法令、相關專業準則另有規定或經受查者同意者外，其內容不得洩露於第三者。

（A）15.查核人員要保持專業懷疑之態度，下列何項情形不一定屬於異常現象？

(A)不動產、廠房及設備帳面價值大於購入成本

(B)受僱人員之薪資發放日早於受僱日期

(C)原料用品驗收記錄為不合格，且該用品已進入加工製造程序

(D)該月薪資發放紀錄包含離職二年以上之員工

（B）16.查核人員欲查核客戶是否漏列已出貨的交易，採用下列何種查核程序較為有效？

(A)選擇從銷售發票複本抽樣，追蹤到出貨的相關單據

(B)從出貨文件抽樣，追查到銷貨發票複本

(C)從銷貨日記簿抽樣，追查到應收帳款明細分類帳

(D)比較應收帳款帳齡分析表與總帳中的應收帳款帳戶餘額

（D）17.應收帳款積極式函證之回函中，有數份表示已於期後一週內付訖，則下列那一項是審計人員可能作成之結論或進一步採取的行動？

(A)查核期後一週內應收帳款之所有變動情形

(B)確認該批客戶是否取得現金折扣

(C)針對期後一週內付款之客戶再度函證

(D)順查其收款紀錄及憑證，以判斷該等帳款是否已收現

（B）18.下列敘述何者錯誤？

(A)內部控制有先天限制，故難以完全避免未偵測出風險之可能

(B)繼任會計師與前任會計師聯繫後，繼任會計師如未接受委託，則不負保密之義務

(C)事務所應建立品質管制制度，該制度應該包括處理人力資源之要素

(D)事務所得依照事務所之規模，訂定品質管制之政策及程序

#17 繼任會計師與前任會計師間之連繫

第 三 條

繼任會計師應主動與前任會計師連繫，其方式可採口頭或書面為之。雙方因連繫而獲得有關委任人之資訊均應予保密，繼任會計師如未接受委任，仍應履行保密之義務。

（B）19.下列何項係屬營業風險之定義？

(A)財務報表存有重大不實表達風險，而查核人員出具不適當意見之風險

(B)因重大情勢、重大事件、作為或不作為，導致企業難以達成目標，或產生執行策略之風險

(C)依查核人員之判斷，需做特殊查核考量之已辨認已評估之重大不實表達風險

(D)藉由抽查所得之結果與查核母體全部項目所應有之結果不相符之風險

#48 瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險

第 三 條

l   營業風險(Business risk)：因重大情勢、重大事件、作為或不作為，導致企業難以達成目標或執行策略之風險；或因設定不適當之目標及策略而產生之風險。

l   顯著風險（前稱「重大風險」）（Significant risk）：依查核人員之判斷，須作特殊查核考量之已辨認及已評估之重大不實表達風險。

（D）20.下列那一種情況通常不會傷害內部稽核人員的獨立性？

(A)直接向主計長報告其稽核結果

(B)內部稽核人員負責各項工作的執行

(C)內部稽核人員從事財務管理相關決策

(D)根據稽核結果提出相關建議

（D）21.下列那一項不是我國政府審計機關之職權？

(A)核定收支命令 (B)考核財務效能 (C)審定決算 (D)審議預算之編製

（A）22.下列那一項通常不是政府審計人員執行計畫審計之目的？

(A)確認計畫執行沒有效率的原因

(B)確定計畫執行之效果

(C)確認計畫完成法規所設定目標之程度

(D)確認執行計畫之單位是否遵循相關法規

（A）23.查核人員進行修繕費用帳戶之分析，將有助於達成下列何項查核目標？

(A)所有應予資本化之維修支出均已予以資本化

(B)所有不應資本化之維修支出均已列為費用支出

(C)所有維修支出歸屬之會計期間正確

(D)所有維修支出均屬實在且經核准

但是如果今天查核人員是去分析修繕費用科目，

那代表的就是，其實他對費用這個科目有著懷疑，

懷疑什麼？就當然是懷疑是不是有把該資本化的部分列為費用。

（B）24.下列有關確信準則公報第1號「非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件」之敘述何者錯誤？

(A)該公報所規範之確信業務並非是會計師專屬之業務

(B)該公報所規範之確信業務僅限於非財務資訊之確信

(C)確信案件(Assurance engagement)可分為認證案件(Attestation engagement)及直接案件(Direct engagement)

(D)確信案件可分為合理確信案件(Reasonable assurance engagement)及有限確信案件(Limited assurance engagement)

第 一 條

本公報係規範非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件。

第 二 條

確信案件包括認證案件及直接案件。

l   前者先由執業人員(Practitioner)以外之人員依基準(Criteria)衡量或評估(Measure or evaluate)標的(Underlying subject matter)，再由執業人員就原衡量或評估結果予以認證；

l   後者則由執業人員直接依基準衡量或評估標的。

本公報明定對認證案件提供合理確信(Reasonable assurance)及有限確信(Limited assurance)之規定。本公報之規定亦得於因應案件情況作適當調整後，適用於提供合理確信及有限確信之直接案件。

（A）25.為取得有關或有事項之查核證據，下列何項查核程序的效果最差？

(A)複核費用項目貸方之會計項目

(B)向受查者之委任律師取得聲明書

(C)閱讀董事會之會議紀錄

(D)檢查銷貨合約上之條款

#23 或有事項之查核

第 四 條

或有事項之查核程序通常如下：

1.          查閱法律及其他專業服務費用之內容。

2.          向受查者管理階層取得未決法律案件清單。

3.          向受查者之法律顧問及其他受託辦案之專業人士函詢下列事項：

I.            有無未決法律案件，例如租稅、環保、勞資糾紛等之爭訟。如有，其性質與發生之時間。

II.          對上述或有事項發生損失或利得之可能性，其涉及之金額或範圍之評估意見。

4.          查閱歷年稅捐核定及繳納情形，並確定有無重大未決之行政救濟事項。

5.          查閱至外勤工作完成日止之股東會、董事會及其他重要會議之議事錄。

6.          查閱借款合約、租賃合約、其他重要合約及保證、背書等事項之備忘錄。

7.          向受查者之管理階層查詢有無尚未揭露之重大或有事項。

8.          向金融機構函證應收票據貼現及其他由金融機構保證之餘額。

9.          取得包括或有事項之客戶聲明書。