105 普考-會計 審計學概要
（C）1 查核人員既未能觀察受查者盤點存貨，亦未能藉其他證實程序獲滿意結論時，會計師可能出具之查核報告為何？
(A)無保留意見或修正式無保留意見
(B)僅保留意見
(C)保留意見或無法表示意見
(D)保留意見或否定意見
（A）2 會計師是否與其審計客戶保持外觀獨立的最終判斷，非由下列何者決定？
(A)會計師及委任人 (B)查核報告使用者 (C)政府 (D)公眾
（C）3 根據我國審計準則公報之規定，證實程序中的細項測試不包括下列那一項？
(A)測試某類別之交易 (B)測試某科目之餘額 (C)分析性程序 (D)測試某項揭露事項
（D）4 下列有關進貨交易的查核程序，何項通常最早執行？
(A)取得受查年度最後一筆進貨交易之驗收報告
(B)核對年底前後的進貨交易，以確認進貨交易入帳的年度是否正確
(C)核對應付帳款的期後付款情形
(D)查核進貨交易之內部控制
（C）5 下列有關查核風險模型之敘述何者有誤？
(A)偵查風險與固有風險呈反向關係
(B)對查核人員來說，控制風險與固有風險皆不可控制
(C)由於上市公司規模大、股東多，一旦出事，後續問題嚴重，若會計師不願意承擔風險，可以將查核風險設定為0
(D)會計師若認為受查者內部控制制度極差，則將控制風險設定為1
（D）6 關於分析性程序之設計及執行，下列敘述何者有誤？
(D)分析性程序不得與細項測試結合
050_分析性程序
證實分析性程序
第 五 條
依審計準則公報第四十九號「查核人員對所評估風
險之因應」之規定，查核人員可僅設計及執行證實
分析性程序，或與細項測試結合，以作為證實程
序。查核人員於設計及執行證實分析性程序時應：
1.
針對特定聲明，判斷特定證實分析性程序之妥適性。該等判斷應考量對特定聲明所評估之重大不實表達風險及細項測試（如有執行）之結果。
2.
於設定帳載金額或比率之預期值(Expected
values)時，應先評估所依據資料之可靠性。該等評估應考量可取得資訊之來源、可比較性、性質、攸關性及資訊編製之控制。
3.
對帳載金額或比率設定預期值，並評估此預期值是否足夠精確，以辨認某項不實表達。該項不實表達或與其他不實表達合併考量時，可能導致財務報表產生重大不實表達。
4.
決定可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同時，無須依第七條規定進行進一步調查之基礎。
（A）7 當查核人員以抽樣方式進行應收帳款之函證時，下列何種抽樣風險將會影響查核工作之效率？
(A)不當拒絶風險 (B)不當接受風險 (C)過度信賴風險 (D)評估控制風險太低之風險
（A）8 客戶在客戶聲明書聲明之事項，不包括以下那一項？
(A)凡已知、疑似或傳聞舞弊，皆已告知
新公報 #66 書面聲明(Written representation)
對管理階層責任之書面聲明
財務報表之編製
第 七 條
查核人員應就管理階層已履行查核案件條款中所敘述之下列責任，要求提供書面聲明：
1.
依照適用之財務報導架構編製財務報表，包括財務報表之允當表達。
2.
維持與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達。
本公司業已告知由現任員工、離職員工、分析師、主管機關或其他人員提供任何影響財務報表之疑似或傳聞舞弊之所有資訊。
（B）9 查核人員雖依一般公認審計準則執行查核，但仍無法絕對保證必能發現財務報表之重大不實表達，下列何者非主要原因？
(A)查核人員所取得之查核證據，大部分僅具說服力
(B)查核時間不足
(C)受查者之內部控制受到先天限制
(D)查核工作需賴專業判斷
（B）10 下列有關查核工作底稿之敘述，何者正確？
(A)查核人員應儘量自行計算，以求獨立
(B)查核工作底稿之格式、內容及範圍，會受受查者之規模及業務複雜程度而影響
(C)查核工作底稿之內容應力求簡潔，不用求完整
(D)應儘量抄寫資料，以求保密
045_查核工作底稿準則
查核工作底稿之格式、內容及範圍（相關條文：第七條）
第 十八 條
查核工作底稿之格式、內容及範圍，取決於下列因素：
受查者之規模與複雜程度。
所執行查核程序之性質。
已辨認之重大不實表達風險。
所獲取查核證據之重要性。
已辨認錯誤或例外之性質及範圍。
查核結論作成書面紀錄之必要性；如查核結論不易直接由所執行之查核程序或所獲取之查核證據推論而得時，其查核結論基礎作成書面紀錄之必要性。
所採用之查核方法及工具。
（D）11 查核人員取得對控制環境之瞭解時，宜考量之因素不包括下列那一項？
(A)組織結構 (B)權責劃分 (C)人力資源政策及實務 (D)產業競爭之情形
（A）12 根據我國審計準則公報之規定，查核人員通常假設下列那一個會計要素之舞弊風險較高？
(A)收入 (B)費用 (C)損失 (D)負債
【哪號公報】
（B）13 受查者將出貨單予以預先連續編號，本控制作業與銷貨交易之那一項聲明直接相關？
(A)發生 (B)完整性 (C)截止 (D)分類
（B）14 當受查者之員工退休制度採確定提撥制時，則查核人員查核員工退休金費用是否合理，下列那一項不是必要查核程序？
(A)比較本期與上期退休金費用金額是否有重大差異
(B)取得精算師報告【通常DB才要】
(C)核算期末應付退休金之估列是否合理
(D)查核應付退休金之期後支付情形
（B）15 如果存貨的永續盤存紀錄顯示存貨數量低於實際盤點數量，此差異可能由下列那一個原因造成？
(A)未入帳的銷貨 (B)未入帳的進貨 (C)未入帳的銷貨折扣 (D)未入帳的進貨折扣
（B）16 查核人員核對銷貨發票至已核准之顧客訂單及出貨單，其最主要目的在驗證下列那一財務報表聲明？
(A)完整性 (B)存在 (C)正確性 (D)截止
（C）17有關查核人員採用內部稽核之工作作為財務報表查核證據，下列敘述何者正確？
②受查企業固有風險之評估，仍應由查核人員執行
④內部稽核人員即使能力夠強，亦不得代查核人員評估資產之折舊年限【會計估計之評估】
(A)①⑤ (B)②③ (C)②④ (D)①②③④⑤
第 二 條
查核人員須執行之查核程序得因有效之內部稽核而
減少，但無法完全取代。有關查核過程中涉及之專
業判斷，如固有風險與控制風險之評估、重大性標
準之取決、抽查程度之決定及會計估計之評估等，
查核人員仍應負責執行。
（C）18下列有關政府審計與一般企業財務報表審計之差別，何者敘述正確？
①政府審計之可容忍誤述水準較低
②抽樣方法不同
③政府審計更強調績效審計
④政府審計人員執行財物審計，其評估標準乃一般公認會計原則
⑤政府審計較不重視電腦輔助查核工具的應用
(A)①②⑤ (B)③④ (C)①③ (D)③④⑤
（B）20 政府於會計年度結束後，應編製總決算，送何機關審核？
(A)檢察機關 (B)審計機關 (C)主計機關 (D)司法機關
